Zapíšte vstup likvidácie do obchodného registra ešte tento rok a vyhnite sa daňovej licencii

25. September 2024


Čo je daňová licencia, aká je jej výška, koho sa týka a dokedy ju treba zaplatiť.

Čo je daňová licencia

Je to minimálna daň, ktorá postihuje obchodné spoločnosti aj bez príjmu či obratu. Ak aj firma za celý rok 2024 nevystavila žiadnu faktúru a teda nemala žiaden príjem, i tak bude musieť odviezť štátu minimálnu daň v podobe tzv. daňovej licencie. Výška tejto minimálnej dane závisí od obratu firmy.

Minimálna daň vo výške 340 Eur pri obrate nula, je „skrytou“ majetkovou daňou, nakoľko daň nezaťažuje príjem, ale de facto držbu obchodného podielu, či akcie. Ak teda podnikateľ vlastní eseročku bez príjmu, tak platí daň za to, že ju vlastní. 

Výška daňovej licencie

Nižšie je výška dane pre dosiahnutý obrat:

  • -Obrat do 50 tis Eur – daňová licencia je 340 - Eur
  • -Obrat od 50 tis Eur do 250 tis Eur – daňová licencia je 960 eur
  • -Obrat od 250 tis Eur do 500 tis Eur – daňová licencia je 1920 Eur
  • -Obrat nad 500 tis Eur – daňová licencia je 3840 Eur

Koho sa daňová licencia týka

Právnických osôb, teda najmä obchodných spoločností. Výnimka sa týka spoločností, ktoré zamestnávajú zdravotne postihnuté osoby. Výnimka sa týka taktiež občianskych združení, právnických osôb aj spoločností, ktoré neboli založené za účelom podnikania či dosahovania zisku. Daňová licencia sa netýka ani živnostníkov. Výnimku majú aj novozaložené spoločnosti. 

Ukončenie podnikania

Poskytneme vám odborné právne služby a poradíme a zabezpečíme pre Vás najvhodnejšiu alternatívu.  

Dokedy treba daňovú licenciu zaplatiť

Do konca marca 2025 a oddialenie jej úhrady je možné do konca júna 2025 a to odložením podania daňového priznania do konca júna 2025.

S likvidáciou firmy sa ponáhľajte, inak sa daňovej licencii nevyhnete. Riešiť likvidáciu koncom novembra, či až v decembri Vám nestačí !

Možnosť ako neplatiť daňovú licenciu, je zrušiť firmu likvidáciou. Na to je však nutné, aby prvý krok likvidácie bol uskutočnený do konca roka 2024. Nestačí však len podpísať dokument, nutné je aby do konca roka bol už uskutočnený zápis likvidácie do obchodného registra.

Keď predmetný proces porovnáme s minulosťou (daňové licencie už boli raz zavedené, a následne aj zrušené), tak v minulosti postačoval k vyhnutiu sa daňovej licencie len podpis dokumentu o vstupe do likvidácie, nebol však nutný zápis do Obchodného registra. Bolo teda možné vyhnúť sa daňovej licencii aj podpisom dokumentu 31.12., nakoľko do 31.12. nebol nutný zápis do obchodného registra. Z praxe nás v minulosti oslovovali desiatky klientov v druhej polovici decembra, aby stihli podpísať pripravenú dokumentáciu do stanoveného termínu. Pri dnešnom zavedení daňových licencií nie je takýto postup možný, nakoľko do 31.12. musí byť zapísaný vstup do likvidácie na obchodnom registri.

To spôsobí, že prípady ktoré sa budú podpisovať koncom novembra, resp. až v decembri sa nestihnú na obchodnom registri zapísať do konca 31.12.2024 a daňovej licencii sa nevyhnete. Z praxe očakávame koncom roka nápor na obchodnom registri, práve v tejto súvislosti likvidácie firiem, a je pravdepodobné, že lehoty zo strany súdu nebudú dodržiavané. Kľudne sa môže stať, že na zápis  registra v Bratislave budete čakať týždne, a nie dni. 

Likvidácia oproti predaju firmy

Mnohí klienti sa nás pýtajú, prečo nie je lepšie predať firmu, resp. v ich ponímaní prepísať firmu na inú osobu aj zadarmo, keďže pri predaji by mali inkasovať za prevod obchodného podielu kúpnu cenu. Ušetria tak na nákladoch za likvidáciu a vyhnú sa aj daňovej licencii. To bude už starosť nového majiteľa.

Túto cestu neodporúčame, pretože:

  • -Málokto chce prepísať firmu na bieleho koňa. Zbaví sa aktuálneho problému s firmou, ale bude navždy evidovaný v registroch, aj obchodnom (verejne dostupný úplný výpis z obchodného registra) v spojení s predmetnou osobou. To neskúma len verejný sektor, ale už aj súkromný sektor. Môže sa stať, že spojenie s danou osobou spôsobí predvolanie, resp. iný úkon zo strany policajných zložiek, zamietnutie pôžičky či úveru.
  • -Prepis firmy na inú osobu ako biely kôň je málo pravdepodobný. Málokto by kúpil cudziu firmu bez auditu. Audit, a vôbec preverenie je nákladnejšie ako samotné zrušenie firmy. Ak by aj tak niekto urobil, tak by išiel do rizika a teda či firma podávala daňové priznania včas, či riadne zostavovala závierky, tie schvaľovala, atď., nehovoriac o prípadných skrytých záväzkoch a rizikách.
  • -Ak niekto na trhu hľadá firmu, tak skôr siahne po tzv. ready made firme, teda po firme od profesionálov, ktorá bola založená za účelom jej predaja. Takáto firma má čistí štít, nik z profesionálnych predajcov nebude riskovať svoje meno predajom nepreverenej firmy. Ten, kto takúto firmu kúpi dokonca získa oslobodenie od daňovej licencie, tak prečo by kupoval staršiu firmu, ktorá takéto oslobodenie nemá.
  • -Predaj firmy na inú osobu ako je biely kôň je reálny. Avšak musí ísť o firmu, ktorá je zaujímavá pre záujemcu, je ochotný zaplatiť za audit, je ochotný znášať daňovú licenciu. Teda ide o reálny predaj firmy, kde predávajúci inkasuje za prevod podielu kúpnu cenu.
  • -Keďže sa končí rok a blížia sa daňové povinnosti vrátane daňovej licencie, tak ponuka na predaje neaktívnych firiem na internete extrémne vysoko prevyšuje dopyt. Zalistovaním takejto firmy na predaj môže predávajúci čakať aj roky, ak sa vôbec záujemca o kúpu nájde, a teda nevyhne sa daňovej licencii.

Likvidácia oproti zrušeniu firmy súdom ex offo

Existuje možnosť preniesť bremeno zrušenia firmy na súd. Problémom je však splnenie viacerých podmienok a hlavne na konanie ex offo nemá súd lehotu. Z praxe nám takéto prípady trvajú roky a teda za tieto roky treba počítať s platbami za daňovú licenciu.

Na likvidáciu firmy je teraz optimálny čas

Ak máte firmu bez dlhov, nechcete už ďalej podnikať, tak likvidácia je tou najlepšou cestou. Momentálne aj z hľadiska načasovania, keďže zápisom vstupu firmy do likvidácie na obchodnom registri do konca tohto roka sa vyhnete aj daňovej licencii.  

AUTOR ČLÁNKU

JUDr. Ján Marônek

JUDr. Ján Marônek je advokát a hlavný partner Advokátskej kancelárie Marônek & Partners s.r.o. - www.maronekpartners.sk. Advokátska kancelária Marônek & Partners s.r.o..

Bol pre vás tento článok užitočný?
Zdieľajte ho s priateľmi.